Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest chętnie rozważane przez przedsiębiorców zarówno rozpoczynających działalność, jak i tych, którzy decydują się na przekształcenie działalności jednoosobowej.

Zalety tej formy prawnej są liczne, ale należy również wskazać na ograniczenia, które często powodują rezygnację z jej wyboru. Do głównych obaw należy zaliczyć:

• podwójne opodatkowanie (CIT i PIT),
• brak swobody w dysponowaniu środkami na rachunku bankowym spółki – środki te należą do spółki, a nie wspólników.

Każda wypłata w spółce z o.o. musi być oparta na podstawie prawnej. Szczególne znaczenie powinno być przypisane właściwemu zarządzaniu funduszami spółki oraz wyraźnemu oddzieleniu majątku prywatnego od firmowego. 

Wypłata dywidendy – jak przebiega i jak jest opodatkowana?

Kto może otrzymać dywidendę?

W przypadku osiągnięcia zysku przez spółkę, podejmowana jest uchwała zgromadzenia wspólników o podziale tego zysku i wypłacie dywidendy.

Podwójne opodatkowanie – jak działa?

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) zostaje opłacony przez spółkę. Następnie wypłacona dywidenda zostaje opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT).

Jak jest rozliczana dywidenda?

• 19% zryczałtowanego podatku dochodowego jest potrącane przez spółkę.
• Miesiącem opodatkowania jest miesiąc otrzymania dywidendy – niezależnie od terminu podjęcia uchwały.
• Udziałowiec nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego z tego tytułu.

Dywidenda zagraniczna

W przypadku zagranicznego rezydenta:

• może zostać zastosowana stawka podatku wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
• konieczne jest przedstawienie certyfikatu rezydencji.

Dywidenda w formie rzeczowej

Możliwe jest również przekazanie dywidendy w postaci rzeczy – nieruchomości lub ruchomości – bez konieczności uwzględniania przychodu w zeznaniu rocznym.

Dywidenda a ZUS

Od dywidendy nie są odprowadzane składki na ubezpieczenia społeczne ani zdrowotne.

Wynagrodzenie członka zarządu z tytułu powołania – zasady

Jak ustalane jest wynagrodzenie?

Wynagrodzenie członka zarządu może być przyznane uchwałą wspólników. Jest to najprostszy i najczęściej wybierany sposób wynagradzania.

Czy składki ZUS są naliczane?

• Od takiego wynagrodzenia nie są odprowadzane pełne składki ZUS.
• Od 2022 r. obowiązuje składka zdrowotna w wysokości 9%.

Kto opłaca składkę zdrowotną?

Członek zarządu jest zgłaszany do ubezpieczenia zdrowotnego przez spółkę jako płatnika składek, a składka zdrowotna jest potrącana z jego wynagrodzenia.

Wynagrodzenie zagranicznych członków zarządu

• Jeśli podlegają oni zagranicznemu ustawodawstwu – nie są objęci polskimi ubezpieczeniami.
• Składki płacone są zgodnie z przepisami kraju zamieszkania.

Opodatkowanie wynagrodzenia

• Wynagrodzenie opodatkowane jest skalą podatkową – 12% lub 32%.
• Można zastosować koszty uzyskania przychodu w wysokości 250 zł.

Czy jest to koszt uzyskania przychodu?

Tak, wynagrodzenie członka zarządu z tytułu powołania stanowi koszt podatkowy, który pomniejsza zysk i podstawę opodatkowania spółki.

Umowa o pracę ze wspólnikiem i/ lub członkiem zarządu spółki z o.o.

Czy umowa o pracę jest możliwa?

• Tak, umowa o pracę może zostać zawarta, również ze wspólnikiem i/lub członkiem zarządu.
• Nie jest możliwe zatrudnienie jedynego wspólnika jako członka zarządu.

Zatrudnienie na innym stanowisku

Zatrudnienie jedynego wspólnika jest możliwe, np. jako specjalisty ds. marketingu, jeśli stanowisko nie wchodzi w skład zarządu.

Składki ZUS i zalety

• Wynagrodzenie objęte jest pełnym oskładkowaniem. Wysokość składek ZUS jest dostępna na stronie https://www.zus.pl/baza-wiedzy/skladki-wskazniki-odsetki/skladki/wysokosc-skladek-na-ubezpieczenia-spoleczne
• Zapewnione zostaje prawo do urlopu, zasiłków i stabilnego dochodu.

Czy koszt jest zaliczany podatkowo?

Tak, umowa o pracę z członkiem zarządu i wspólnikiem stanowi koszt uzyskania przychodu spółki.

Umowa zlecenia i umowa o dzieło

Umowa zlecenia

• Może zostać zawarta, jeśli obowiązki nie pokrywają się z funkcjami członka zarządu.
• Wynagrodzenie nie może przekraczać stawek rynkowych.
• Koszt ten może być zaliczony podatkowo.

Umowa zlecenia z jedynym wspólnikiem

Może być problematyczna – nie powinna dotyczyć obowiązków zarządczych lub reprezentacyjnych.

Umowa o dzieło

• Dozwolona, jeśli dotyczy innych czynności niż obowiązki zarządcze.
• Nie jest objęta składkami ZUS, z wyjątkiem przypadku umowy z pracownikiem.
• Można zastosować 20% lub 50% kosztów uzyskania przychodu.
• W przypadku umów o przeniesienie praw autorskich – obowiązują limity podatkowe (do 85 528 zł).

Rozliczenia podróży służbowych

• Diety i koszty podróży służbowej są nieopodatkowane.
• Mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.
• Wymogi prawne reguluje rozporządzenie MPiPS z 2013 r.

Świadczenie usług w ramach własnej działalności

• Wspólnik i/lub może wystawiać faktury spółce.
• Umowy muszą być zawarte zgodnie z art. 210 KSH – z udziałem pełnomocnika lub w formie aktu notarialnego.
• Przekroczenie wartości dwukrotności kapitału zakładowego wymaga uchwały wspólników.
• Niedopuszczalne jest świadczenie usług konkurencyjnych bez zgody spółki (art. 211 § 1 KSH).

Wynajem powierzchni biurowej przez wspólnika

• Umowa najmu może być zawarta z członkiem zarządu lub wspólnikiem.
• Koszty najmu muszą odpowiadać stawkom rynkowym.
• Wynajem uznawany jest za koszt uzyskania przychodu spółki.

Podsumowanie – jak najkorzystniej wypłacać wynagrodzenie członka zarządu?

W spółce z o.o. każda wypłata musi zostać poprzedzona nadaniem jej odpowiedniej podstawy prawnej. Wypłaty nie mogą być realizowane bez uprzedniego wskazania tytułu – wymagane jest stosowanie form zgodnych z obowiązującymi przepisami. Forma wypłaty powinna być dopasowana do charakteru prowadzonej działalności, rodzaju biznesu oraz przewidywanych skutków podatkowych.

Wynagrodzenie członka zarządu może być wypłacane w sposób bezpieczny, legalny i korzystny podatkowo, jeśli zostanie odpowiednio zaplanowane i udokumentowane.

Skontaktuj się z nami, aby zapewnić sobie wsparcie księgowe na co dzień.

Zadzwoń: +48 784 955 666 lub napisz: kontakt@dwaplusjeden.com