Zaloguj się do
Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest chętnie rozważane przez przedsiębiorców zarówno rozpoczynających działalność, jak i tych, którzy decydują się na przekształcenie działalności jednoosobowej.
Zalety tej formy prawnej są liczne, ale należy również wskazać na ograniczenia, które często powodują rezygnację z jej wyboru. Do głównych obaw należy zaliczyć:
Każda wypłata dla wspólnika i/lub członka zarządu w spółce z o.o. musi być oparta na podstawie prawnej. Szczególne znaczenie powinno być przypisane właściwemu zarządzaniu funduszami spółki oraz wyraźnemu oddzieleniu majątku prywatnego od firmowego.
Gdy spółka osiąga zysk, zgromadzenie wspólników podejmuje uchwałę o jego podziale i wypłacie dywidendy.
Spółka opłaca podatek dochodowy od osób prawnych (CIT). Następnie udziałowiec płaci podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) od otrzymanej dywidendy.
Spółka kapitałowa potrąca podatek od dywidendy. Wynosi on 19% jej wartości. Jest to zryczałtowany podatek dochodowy. Nie należy mylić go z ryczałtem ewidencjonowanym.
Spółka wypłaca dywidendę po podjęciu uchwały o podziale zysku. Robi to po potrąceniu podatku. Pieniądze trafiają na konta udziałowców. Miesiąc opodatkowania to miesiąc otrzymania dywidendy. Nie liczy się moment podjęcia uchwały ani okres, za który powstał zysk.
Spółka wypłaca dywidendę już po opodatkowaniu. Udziałowiec nie musi jej ponownie rozliczać w swoim zeznaniu.
Wypłata dywidendy na rzecz osoby fizycznej, która nie jest polskim rezydentem podatkowym (posiada miejsce zamieszkania poza terytorium RP) może być opodatkowana:
Spółka może wypłacić dywidendę w formie rzeczy ruchomej lub nieruchomości. Udziałowiec, który ją otrzyma, nie musi wykazywać tego przychodu w zeznaniu rocznym.
Dywidenda nie podlega składkom na ubezpieczenia społeczne ani zdrowotne.
Wspólnicy mogą przyznać wynagrodzenie członkowi zarządu w drodze uchwały. To najprostszy i najczęściej wybierany sposób wynagradzania.
Wynagrodzenie z tytułu powołania nie wiąże się z obowiązkiem opłacania pełnych składek ZUS. Powołanie, w przeciwieństwie do umowy o pracę, nie daje podstawy do takich składek. Od 2022 roku, zgodnie z Polskim Ładem, wspólnicy doliczają 9% składki zdrowotnej do wynagrodzenia ustalonego uchwałą.
Podmiot wypłacający wynagrodzenie zgłasza członka zarządu do ubezpieczenia zdrowotnego. Zazwyczaj robi to spółka kapitałowa, w której dana osoba pełni funkcję.
Ten sam podmiot ustala wysokość składki zdrowotnej, potrąca ją z wynagrodzenia i przekazuje do ZUS.
Osoby pełniące funkcje za wynagrodzeniem na mocy uchwały powołania muszą opłacać ubezpieczenie zdrowotne, jeśli podlegają polskiemu ustawodawstwu w zakresie ubezpieczeń społecznych.
Jeśli podlegają przepisom innego kraju, nie korzystają z polskiego systemu ubezpieczeń. Opłacają składki zgodnie z prawem państwa, w którym mieszkają.
Składka ta nie podlega odliczeniu od obliczonego podatku.
Jest ono dodatkowo opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych wedle skali podatkowej stawką 12 lub 32 %.
Jest możliwość zastosowania miesięcznych ryczałtowych kosztów uzyskania przychodów w kwocie 250 zł.
Tak, wynagrodzenie członka zarządu z tytułu powołania stanowi koszt podatkowy, który pomniejsza zysk i podstawę opodatkowania spółki.
Tak, można. Przepisy prawa nie przewidują generalnej zasady, zgodnie z którą spółka kapitałowa, w tym spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie może zatrudniać jako pracownika jednego ze swoich wspólników.
Za niedopuszczalne uznaje się zatrudnienie w charakterze członka zarządu, na umowie o pracę, przez spółkę kapitałową jedynego wspólnika tej spółki.
Zatrudnienie jedynego wspólnika jest możliwe, np. jako specjalisty ds. marketingu, jeśli stanowisko nie wchodzi w skład zarządu.
Wynagrodzenie objęte jest pełnym oskładkowaniem. Wysokość składek ZUS jest dostępna na stronie https://www.zus.pl/baza-wiedzy/skladki-wskazniki-odsetki/skladki/wysokosc-skladek-na-ubezpieczenia-spoleczne
Zapewnione zostaje prawo do urlopu, zasiłków i stabilnego dochodu.
Tak, jest kosztem spółki. Tym samym pomniejszy jej dochód do opodatkowania oraz zysk.
Umowa o pracę z członkiem zarządu, który jest jednocześnie wspólnikiem, generuje stosunkowo wysokie koszty zatrudnienia. Taki wspólnik jako pracownik podlega wszystkim obowiązkowym ubezpieczeniom w ZUS. Mimo kosztów, to rozwiązanie ma wiele zalet – m.in. płatny urlop, zasiłek chorobowy i macierzyński w razie potrzeby. Stosunek pracy zapewnia członkowi zarządu socjalne zabezpieczenie oraz stałe, niezależne od wyników spółki, źródło dochodu. Spółka powinna dokładnie przeanalizować sposób i wysokość wynagrodzenia członka zarządu. Należy wziąć pod uwagę zakres obowiązków, charakter i czas pracy, sytuację finansową firmy oraz inne indywidualne czynniki. Wspólnik pełniący funkcję prezesa lub członka zarządu może działać na podstawie powołania. Równocześnie może wykonywać inną rolę w spółce na podstawie umowy o pracę, np. jako specjalista ds. marketingu, sprzedaży czy księgowy. Spółka może także powierzać mu takie zadania na podstawie umów cywilnoprawnych. |
Prawo stanowi, że spółka kapitałowa jako podmiot prawny może zawierać umowy cywilnoprawne.
Spółka może podpisać umowę zlecenia ze wspólnikiem, jeśli zapisane w niej obowiązki nie wynikają z samego faktu bycia wspólnikiem. Taka umowa cywilnoprawna może dotyczyć np. serwisu, usług specjalistycznych lub innych konkretnych zadań.
Wspólnicy mogą przyznać dla wspólnika wynagrodzenie z tytułu takich świadczeń. Należy pamiętać, że nie może ono przewyższać cen lub stawek przyjętych w obrocie na rynku. Stawki takiego wynagrodzenia nie mogą być wyższe niż stawki rynkowe.
Podpisanie umowy zlecenia lub o dzieło z jedynym wspólnikiem spółki może okazać się bardzo problematyczne. Szczególnie, gdy pełni on również funkcję jedynego członka zarządu. Taki wspólnik podpisywałby bowiem umowę reprezentując zarówno spółkę, jak i samego siebie.
Zlecenie powinno wyraźnie różnić się od czynności związanych z reprezentowaniem spółki, do których każdy wspólnik ma prawo i obowiązek. Chodzi tu o umowy menedżerskie, czyli umowy o zarządzanie. Jeśli jedyny wspólnik wykonuje te czynności, musi robić to z racji swojej funkcji – nie może pobierać za to wynagrodzenia na podstawie umowy ze spółką.
| Umowa taka nie powinna obejmować spotkań biznesowych w sprawach spółki, czy innych, codziennych obowiązków z kategorii dbania o sytuację gospodarczą spółki. |
Spółka może zawrzeć umowę ze wspólnikiem, nawet jeśli dotyczy to czynności związanych ze statutową działalnością. Kodeks spółek handlowych nie wprowadza zakazu takiego działania.
Zawieranie umowy o dzieło pomiędzy wspólnika lub/i członkami zarządu wspólnika a spółką jest możliwe i legalne. Warunkiem jest, aby przedmiot umowy nie stanowił standardowych obowiązków wspólnika oraz członka zarządu.
Umowa o dzieło nie wiąże się z obowiązkiem opłacania składek ZUS ani składki zdrowotnej. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy zleceniodawca zawiera umowę o dzieło z własnym pracownikiem zatrudnionym na etacie. Wtedy musi opłacić składki ZUS od wynagrodzenia z tej umowy.
Spółka może zaliczyć wynagrodzenie z umowy o dzieło ze wspólnikiem lub członkiem zarządu do kosztów podatkowych, jeśli dana osoba faktycznie wykonuje czynności na jej rzecz. Taki wydatek stanowi dla spółki korzystny koszt.
| Jeśli przedmiotem umowy jest przeniesienie autorskich praw majątkowych istnieje możliwość zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu. Z kolei w przypadku umów, które nie przenoszą praw autorskich, można skorzystać ze standardowych kosztów uzyskania przychodu w wysokości 20% przychodu. W pierwszym przypadku możliwość taka istnieje do kwoty granicznej 85 528 zł (górna granica pierwszego przedziału skali podatkowej), co oznacza, że odliczone koszty nie mogą przekraczać 42 764 zł. Podwyższone koszty uzyskania przychodu dotyczą tylko wymienionych w ustawie o PIT przychodów, np. działalności twórczej w zakresie literatury, muzyki, sztuk plastycznych, czy też działalności publicystycznej. Podobnie jak w umowie zlecenia jeżeli umowa o dzieło zawarta z jedynym udziałowcem spółki z o.o. nie została zawarta w formie aktu notarialnego, wynagrodzenie za jej wykonanie nie powinno stanowić kosztów uzyskania przychodów tej spółki. Przedmiotem umowy o dzieło zawartej z członkiem zarządu, którym jest wspólnik może być podpisywana, jeżeli obowiązki wspólnika spisane w tej umowie nie wchodzą w skład jego obowiązków wynikających z bycia udziałowcem spółki. |
Członek zarządu i/ lub wspólnik spółki może otrzymywać diety z tytułu podróży służbowych jeśli podejmuje je w związku z działalnością spółki.
Wspólnik ani spółka nie płacą podatku od otrzymanych/ wypłaconych diet.
Tak, dla spółki stanowi koszt uzyskania przychodu. Warunkiem jest, aby wydatki te służyły osiągnięciu przychodów lub zachowaniu czy też zabezpieczeniu źródła przychodów.
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. reguluje wszystkie podstawowe zasady wypłaty i rozliczania podróży służbowych pracowników zatrudnionych w państwowych lub samorządowych jednostkach budżetowych.
Wspólnicy mogą współpracować ze spółką z o.o., w której mają udziały, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Otrzymują wówczas nie tylko dywidendę, ale także zapłatę za świadczone na rzecz spółki usługi lub sprzedawane towary. Jednakże jeżeli wspólnik spółki z o.o. jest jednocześnie członkiem jej zarządu, to należy pamiętać o ograniczeniach.
Art. 230 k.s.h. nakłada obowiązek uzyskania uchwały wspólników, jeśli spółka zamierza rozporządzić prawem lub zaciągnąć zobowiązanie o wartości przekraczającej dwukrotność kapitału zakładowego. Umowa spółki może jednak stanowić inaczej.
Zgodnie z art. 201 § 3 k.s.h. zarząd mogą tworzyć zarówno wspólnicy, jak i osoby spoza ich grona. Gdy wspólnik pełni funkcję członka zarządu i zawiera umowę ze spółką, obowiązują inne zasady niż przy umowie ze zwykłym wspólnikiem.
Art. 210 § 1 k.s.h. wskazuje, że w umowie ze spółką lub w sporze z członkiem zarządu spółkę reprezentuje rada nadzorcza lub pełnomocnik powołany uchwałą wspólników.
Jeśli wszystkie udziały posiada jeden wspólnik, będący jednocześnie jedynym członkiem zarządu, obowiązuje § 2 tego artykułu. W takim przypadku czynność prawna między nim a spółką musi mieć formę aktu notarialnego. Notariusz przesyła wypis aktu do sądu rejestrowego.
Art. 211 § 1 k.s.h. zabrania członkowi zarządu podejmowania działalności konkurencyjnej bez zgody spółki. Nie może on również uczestniczyć w konkurencyjnych spółkach jako wspólnik, członek zarządu lub organu. Zgody zwykle udziela organ, który powołuje zarząd.
Wspólnik lub członek zarządu może wynająć spółce biuro, nawet jeśli sam w niej zasiada. Kodeks spółek handlowych nie zakazuje zawierania umów najmu między spółką a jej wspólnikami lub członkami zarządu.
Spółka może zaliczyć koszty najmu do kosztów uzyskania przychodu. W ten sposób obniża podstawę opodatkowania. Dotyczy to również najmu powierzchni należących do wspólnika, np. biura czy magazynu. Warunkiem jest zastosowanie stawek nie wyższych niż rynkowe.
W spółce z o.o. każda wypłata musi mieć jasno określoną podstawę prawną. Spółka nie realizuje wypłat bez wcześniejszego wskazania tytułu. Przy każdej wypłacie trzeba stosować formy zgodne z obowiązującymi przepisami. Forma powinna odpowiadać charakterowi działalności, rodzajowi biznesu i skutkom podatkowym.
Wynagrodzenie członka zarządu można wypłacić w sposób bezpieczny, legalny i korzystny podatkowo – pod warunkiem że spółka odpowiednio je zaplanuje i udokumentuje.
Skontaktuj się z nami, aby zapewnić sobie wsparcie księgowe na co dzień.
Zadzwoń: +48 784 955 666 lub napisz: kontakt@dwaplusjeden.com
