Zaloguj się do
Uznanie takich kosztów jako podatkowych kosztów uzyskania przychodów nie budzi wątpliwości, jeśli w imprezie uczestniczą wyłącznie osoby zatrudnione na umowy o pracę. W przypadku bowiem, gdy charakter spotkania uwzględnia budowanie pozytywnych relacji między samymi pracownikami lub między pracodawcą a pracownikami w sposób mogący faktycznie przyczynić się do zwiększenia przychodów podatnika bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła jego przychodów, to wydatek taki można uznać za koszt uzyskania przychodów (wyrok NSA z 19.10.2022 r., II FSK 572/22). Kosztem podatkowym nie będą jednak imprezy sfinansowane z zfśs (są nim bowiem odpisy na ten fundusz – zob. art. 23 ust. 1 pkt 42 updof i art. 16 ust. 1 pkt 45 updop).
Warto zwrócić uwagę równie na takie stanowisko organów podatkowych, że do kategorii tzw. kosztów pracowniczych są zaliczane wydatki poniesione także w związku z uczestnictwem w imprezach osób towarzyszących pracownikom. Świadczenie to bowiem związane jest ze stosunkiem pracy łączącym pracownika z pracodawcą (gdyby nie ten stosunek, członkowie rodzin/osoby towarzyszące nie uczestniczyliby w spotkaniu) – interpretacje KIS z 21.06.2018 r., 0111-KDIB2-3.4010.15.2018.3.KK, i 8.11.2019 r., 0113-KDIPT2-1.4011.429.2019.2.DJD.
Podatnik ma prawo również odliczyć podatek VAT naliczony od dokonanego zakupu w takim zakresie, w jakim zakup ten związany jest ze sprzedażą opodatkowaną. Wydatki poniesione na organizację imprezy integracyjnej dla pracowników firmy można uznać za pozostające w związku z działalnością firmy, podatnik ma więc, co do zasady, prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dotyczącej takich wydatków (z wyjątkiem usług hotelowych i gastronomicznych).
Organy podatkowe nie uznają jednak za koszt uzyskania przychodów wydatków na imprezy integracyjne, w których uczestniczą współpracownicy – podwykonawcy czy osoby zatrudnione na umowy cywilnoprawne. Koszt te należy zakwalifikować jako koszty reprezentacji – art. 23 ust. 1 pkt 23 updof i art. 16 ust. 1 pkt 28 updop. Na podstawie tych przepisów kosztem podatkowym nie mogą być m.in. koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
Podsumowując, firma ma prawo uznać za koszty podatkowe wydatki na organizację imprezy firmowej w części poniesionej na pracowników oraz osób im towarzyszących. W zakresie wydatków poniesionych na współpracowników taka kwalifikacja może zostać zakwestionowana przez organy podatkowe. Jeżeli celem spotkania poza integracją będzie również szkolenie, to w świetle orzecznictwa NSA firma mogłaby potraktować taki wydatek jako koszt podatkowy. Co ważne zawsze jednak należy liczyć się z ryzykiem sporu i dochodzenia swoich racji przed sądem.
2023-09-19
Więcej ciekawych informacji znajdziesz w Poradniku Podatkowym >>
