Ja złożyć sprawozdanie finansowe 2024 ? Kogo dotyczy obowiązek przygotowania?

Roczne sprawozdanie finansowe to dokument zawierający podstawowe informacje o rocznej działalności przedsiębiorstwa, ujęte pod względem finansowym. W innym ujęciu to szczegółowy raport, który pokazuje działalność firmy i wyniki finansowe w poprzednich 12 miesiącach. Sprawozdanie sporządza się na dzień bilansowy. Jeżeli rok obrotowy firmy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, to dzień bilansowy wypada 31 grudnia.

Obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych 2024 dotyczy:

• podmiotów, które muszą prowadzić księgi rachunkowe, zgodnie z ustawą o rachunkowości, na przykład ze względu na wysokość przychodów lub status prawny
• przedsiębiorców, którzy dobrowolnie wybrali prowadzenie ksiąg rachunkowych  na podstawie o rachunkowości.

Obowiązek ten dotyczy spółek kapitałowych, m.in. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,  spółki akcyjnej oraz spółek osobowych, m.in. spółki cywilnej, spółki jawnej.

Sporządzenie sprawozdania finansowego może obowiązywać także osoby fizycznej prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą wpisanej do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Forma prowadzenia działalności gospodarczej nie ma znaczenia. O tym czy należy złożyć sprawozdani finansowe decyduje czy dana jednostka prowadzi pełne księgi rachunkowe czy nie.

Usługi księgowe dla spółki

Kto nie musi sporządzać sprawozdania finansowego

Spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie nie muszą sporządzać sprawozdania finansowego, jeśli ich przychody netto za poprzedni rok obrotowy są mniejsze niż równowartość w walucie polskiej 2,5 mln euro i nie prowadzą pełnej księgowości.

Spółki te składają oświadczenie o braku obowiązku sporządzenia i złożenia rocznego sprawozdania finansowego w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) . Termin na złożenie oświadczenia to 6 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy.

Sprawdź jak złożyć oświadczenie o braku obowiązku sporządzenia i złożenia rocznego sprawozdania finansowego:

https://ekrs.ms.gov.pl/rdf/rd/

Sporządzenie sprawozdania finansowego – kto odpowiada

Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego to obowiązek kierownika jednostki – zgodnie z ustawą o rachunkowości.

Kierownikami jednostki są:

• członkowie zarządu spółki kapitałowej
• wspólnicy prowadzący sprawy spółki w spółce jawnej, cywilnej, partnerskiej
• komplementariusze prowadzący sprawy spółki w spółce komandytowej i komandytowo – akcyjnej
• likwidatorzy, syndycy lub zarządcy w postępowaniu upadłościowym
• członkowie organów zarządzających innych jednostek (do których stosuje się przepisy ustawy o rachunkowości).

Elementy sprawozdania finansowego

Sprawozdanie składa się z:

• bilansu – wykazuje się w nim stany aktywów i pasywów na dzień kończący bieżący i poprzedni rok obrotowy
• rachunku zysków i strat – wykazuje się w nim oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy
• informacji dodatkowej – która zawiera między innymi opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym przyjętych metod wyceny i zmian w stosunku do roku ubiegłego.

Dodatkowo do sprawozdania finansowego należy dołącz:

• uchwałę zatwierdzającą dokumenty sprawozdania
• sprawozdanie z działalności (jeśli jest wymagane; wymóg dotyczy między innymi spółek kapitałowych, spółek komandytowo-akcyjnych)
• uchwałę o podziale zysku lub pokryciu straty
• opinię albo sprawozdanie biegłego rewidenta (jeżeli sprawozdanie finansowe podlegało badaniu).

Terminy przygotowania sprawozdanie finansowe

Jednostki zarejestrowane w KRS mają 3 miesiące na sporządzenie sprawozdania finansowego od dnia bilansowego. Jeśli rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, termin na sporządzenie sprawozdania upływa 31 marca.

Sprawozdanie zatwierdza organ zatwierdzający, zależny od statusu prawnego jednostki.

Organem zatwierdzającym są:

• wspólnicy  – w spółkach jawnych, partnerskich, komandytowych oraz cywilnych
• walne zgromadzenie wspólników – w spółkach komandytowo-akcyjnych , w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością
• walne zgromadzenie akcjonariuszy – w spółkach akcyjnych
• walne zgromadzenie członków – spółdzielniach
• właściciel  w jednoosobowej działalności gospodarczej

Sprawozdanie finansowe powinno zostać zatwierdzone nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego, czyli do 30 czerwca, jeżeli rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Sprawozdanie finansowe można sporządzić tylko w formie elektronicznej, zgodnie ze strukturą i formatem szczegółowo określonymi przez Ministerstwo Finansów: https://www.gov.pl/web/kas/struktury-e-sprawozdan

Obowiązek tworzenia sprawozdań w formie ustrukturyzowanej obejmuje również organizacje niewpisane do rejestru przedsiębiorców KRS, będące podatnikami CIT, na przykład fundacje, stowarzyszenia, związki zawodowe.

Kto podpisuje sprawozdanie finansowe

Sprawozdanie finansowe w postaci elektronicznej podpisuje:

• kierownik jednostki oraz
• osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych (na przykład główny księgowy).

Jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy, sprawozdanie finansowe może podpisać co najmniej jedna osoba wchodząca w skład tego organu. Wcześniej jednak pozostałe osoby muszą złożyć oświadczenia, że sprawozdanie finansowe spełnia wymagania przewidziane w ustawie albo odmówić złożenia takich oświadczeń.

Oświadczenie, że sprawozdanie finansowe spełnia wymagania przewidziane w ustawie oraz odmowa złożenia takiego oświadczenia są dołączane do sprawozdania finansowego. Dokumenty te sporządza się w postaci elektronicznej i opatruje podpisem kwalifikowanym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym.

Oświadczenia mogą być również sporządzone w postaci papierowej i opatrzone własnoręcznym podpisem, ale w tym przypadku osoba podpisująca sprawozdanie finansowe, ma obowiązek zapewnić sporządzenie elektronicznych kopii tych dokumentów.

Sprawozdanie finansowe trzeba podpisać: podpisem kwalifikowanym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym. Sprawozdanie finansowe może być podpisane podpisem kwalifikowanym wydanym na terenie Unii Europejskiej lub poza UE, jeżeli podpis ten jest zgodny z algorytmem XAdES.

Do sprawozdania musisz dołączyć również skan dokumentów:

• uchwały lub postanowienia o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego rocznego sprawozdania finansowego
• uchwały o podziale zysku albo pokryciu straty.

Kiedy i gdzie złożyć sprawozdanie finansowe

Kalendarz terminów

Jak przesłać sprawozdanie finansowe

Sprawozdanie finansowe do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) zgłasza i przesyła podatnik lub podmiot przez niego upoważniony.

Sprawozdanie finansowe do Krajowego Rejestru Sądowego składa kierownik jednostki. Gdy jednostką kieruje wieloosobowy zarząd, zgłoszenia dokonuje co najmniej jedna osoba fizyczna wpisana jako uprawniona do reprezentacji samodzielnie lub łącznie z innymi osobami.

Sprawozdanie do KRS można złożyć po założeniu konta na Portalu Rejestrów Sądowych:

• co do zasady bezpłatnie do Repozytorium Dokumentów Finansowych (RDF)
• w niektórych wypadkach odpłatnie do KRS przez system S24.

Bezpłatne złożenie sprawozdania finansowego jest dostępne dla wszystkich przedsiębiorców wpisanych do KRS pod warunkiem, że zgłoszenia dokona osoba uprawniona do reprezentacji, której numer PESEL jest ujawniony w KRS. Jeśli brak takiej osoby, zgłoszenia można dokonać przez profesjonalnego pełnomocnika, na zasadach opisanych niżej.

Płatne złożenie sprawozdania finansowego oznacza złożenie płatnego (140 zł), elektronicznego wniosku na formularzu KRS-Z30, o wpis w rejestrze przedsiębiorców wzmianki o złożeniu dokumentów finansowych.

Tryb płatny będzie cię dotyczył, jeśli jesteś:

• osobą uprawnioną do reprezentacji podmiotu, prokurentem, syndykiem, zarządcą w postępowaniu restrukturyzacyjnym albo likwidatorem i twój numer PESEL nie został ujawniony w KRS;
• pełnomocnikiem i twój numer PESEL nie został ujawniony w KRS.

W praktyce, tryb płatny może dotyczyć na przykład spółek, których zarząd składa się wyłącznie z cudzoziemców, którzy nie mają numeru PESEL.

Zgłoszenie należy podpisać podpisem kwalifikowanym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym.

Dodatkowe informacje na temat złożenia sprawozdania finansowego są dostępne również na stronie rządowej: https://www.gov.pl/web/kas/struktury-e-sprawozdan

Sankcje za niezłożenie sprawozdania

Za niezłożenie sprawozdania finansowego grozi między innymi:

• grzywna nałożona na kierownika jednostki (np. członka zarządu) od 10 do 720 stawek dziennych
• kara ograniczenia wolności kierownika jednostki (na przykład członka zarządu) od miesiąca do 2 lat
• postępowanie przymuszające
• rozwiązanie spółki i wykreślenie z KRS
• ustanowienie kuratora.

Spółki, które nie złożą sprawozdania, są wzywane przez KRS do jego złożenia w ciągu 7 dni od otrzymania powiadomienia pod groźbą kary lub rozwiązania spółki (tryb przymuszający).

Jeżeli pomimo wezwania KRS, nie złożono rocznych sprawozdań finansowych za 2 kolejne lata obrotowe, sąd z urzędu orzeka o rozwiązaniu podmiotu wpisanego do KRS bez przeprowadzania postępowania likwidacyjnego. Możliwe jest również ustanowienie kuratora przez sąd, który będzie prowadził sprawy firmy.