Kiedy można stosować stawkę podatku CIT 9%

Stawka podatku CIT 9 % stanowi kluczową preferencję dla małych przedsiębiorstw oraz firm dopiero rozpoczynających działalność. Wprowadzona w 2019 roku w miejsce wcześniejszej stawki 15 %, ma na celu wsparcie rozwoju najmniejszych podatników poprzez zmniejszenie fiskalnych obciążeń.

Dla kogo stawka podatku CIT 9%

Z tego przywileju nie każdy podmiot może skorzystać. Zastosowanie 9 % stawki możliwe jest tylko wtedy, gdy podatnik:

1. Jest małym podatnikiem – tzn. jego przychody za poprzedni rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 2 mln €, przeliczonej według kursu NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego (zaokrąglenie do tysiąca złotych).
2. Prowadzi działalność po raz pierwszy, przy czym nie może to być podmiot powstały w wyniku przekształcenia, połączenia czy podziału innej firmy.
3. Nie przekracza limitu przychodów również w bieżącym roku podatkowym, a stawka dotyczy tylko dochodów z działalności operacyjnej, nie zaś kapitałowych.

Kto nie skorzysta ze stawki CIT 9%

1. Jeśli przychody ze sprzedaży w 2024 r. (brutto z VAT) przekroczyły równowartość 2 000 000 €/ ≈ 8 569 000 zł, podmiot nie kwalifikuje się do 9 % stawki od początku roku 2025

2. Przekroczenie limitu bieżącego przychodu

Nawet jeśli limit za poprzedni rok został spełniony, przekroczenie w trakcie 2025 r. limitów przychodów netto (bez VAT) – czyli więcej niż ≈ 8 534 000 zł – powoduje utratę prawa do preferencji. Od momentu przekroczenia (a de facto dla całego roku) obowiązuje stawka 19 % CIT

Z preferencyjnej stawki podatku 9% nie będzie mógł skorzystać w roku rozpoczęcia działalności i w roku następnym podatnik utworzony:

1. w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę, albo
2. w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną lub spółki niebędącej osobą prawną, albo
3. przez osoby prawne lub fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które wniosły, na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych 10.000 euro,
4. przez osoby prawne lub fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki majątku uzyskane w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli te osoby lub jednostki posiadały akcje lub udziały zlikwidowanych podatników,
5. przez osoby prawne lub fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych 10.000 euro.

Preferencyjnej stawki podatku 9% nie stosuje się również do:

1. spółki dzielonej,
2. podatnika, który wniósł tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału:

• uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych 10.000 euro, lub
• składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli posiadał akcje lub udziały zlikwidowanych podatników

Te spółki nie mogą korzystać z obniżonej stawki podatku w roku podatkowym, w którym dokonano podziału albo wniesiono wkład oraz w roku następnym.

Całkowite wyłączenie stosowania niższej stawki podatku dotyczy podatników posiadających status podatkowej grupy kapitałowej i fundacje rodzinne.

Stawka podatku CIT 9% nie może być też stosowana przez przedsiębiorstwa korzystające z ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) , zgodnie z przepisami ustawy o CIT i wyjaśnieniami Szefa KAS.

W skrócie:

Zaliczki na podatek CIT

Terminy wpłat zaliczek

• Miesięcznie: do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.
• Kwartalnie: tylko mali podatnicy i firmy w pierwszym roku działalności – do 20. dnia miesiąca po zakończeniu kwartału (np. 20 kwietnia za I kwartał).

Uwaga na najczęstsze błędy

• Zaliczek nie nalicza się, jeśli dochód wynosi 0 zł lub firma poniosła stratę.
• Jeśli firma ma dochody kapitałowe – muszą być rozliczane osobno.
• Przy stosowaniu stawki 9% trzeba pilnować limitów przychodów (rocznych i bieżących).

Kiedy CIT 9%, a kiedy 19%?

Stawka 9% ma zastosowanie wyłącznie wobec małych podatników oraz firm rozpoczynających działalność, które mieszczą się w limitach przychodów. W każdym innym przypadku obowiązuje standardowa stawka 19%. Oznacza to, że:

• do czasu spełnienia warunków limitowych przedsiębiorca może korzystać z CIT 9%,
• po ich przekroczeniu należy rozliczać CIT według stawki 19%, która obowiązuje za cały rok podatkowy.

Stawka CIT 9% nie może być też stosowana przez podmioty stosujące tzw. CIT estoński.

Do jakiej kwoty CIT 9%?

Z preferencyjnej stawki 9% mogą korzystać podatnicy, których przychody:

• w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 mln euro (przeliczane według kursu NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego i zaokrąglane do 1000 zł);
• w bieżącym roku podatkowym również nie przekroczą równowartości 2 mln euro netto (bez VAT).

Jeżeli firma przekroczy te wartości, automatycznie traci prawo do stosowania stawki 9% i musi płacić 19% CIT.

Limit przychodów dla CIT 9% w przeliczeniu na złotówki wyniósł za rok 2024 – 8 569 000 zł, a za rok 2025 – 9 218 000 zł.

CIT 9% – przekroczenie limitu w trakcie roku

Jeśli przychody spółki przekroczyły dopuszczalny limit 2 mln euro w trakcie roku podatkowego, podatnik natychmiast traci prawo do rozliczania ich według preferencyjnej stawki 9%. Stawkę 19% trzeba wówczas zastosować dla całości przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym (a nie tylko od momentu przekroczenia limitu). 

Od miesiąca lub kwartału następującego po miesiącu lub kwartale, w którym doszło do przekroczenia limitu, trzeba też odprowadzać wyższe zaliczki na podatek CIT (według stawki 19%). Ponadto konieczne jest dokonanie korekty zaliczek CIT zapłaconych w trakcie roku według stawki 9% – należy przeliczyć wszystkie dochody uzyskane w roku przekroczenia limitu według stawki 19% i wykazać je w zeznaniu CIT-8 składanym do końca marca roku następnego.

Bezpłatna Rejestracja Spółki