JDG czy spółka z o.o. w 2025? Co się bardziej opłaca? Porównanie kosztów i obowiązków

Forma prowadzenia działalności ma duże znaczenie. Choć jednoosobowa działalność gospodarcza jest najprostsza, pod pewnymi względami może ustępować popularnej spółce z o.o. Jakie są przewagi i wady obu rozwiązań? Dla kogo są przeznaczone? I ostatecznie: co jest lepsze – JDG czy spółka z o.o.? Sprawdź.

JDG a spółka z o.o. – podstawowe różnice

Jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) to najprostsza i najczęściej wybierana forma prowadzenia firmy w Polsce. Dzięki obowiązującej od 2009 r. zasadzie „jednego okienka” wystarczy złożyć jeden wniosek w CEIDG, aby stać się przedsiębiorcą. Sprawia to, że jest to rozwiązanie polecane w przypadku większości osób po raz pierwszy zakładających własny biznes i popularne szczególnie wśród freelancerów, mikrofirm oraz działalności o niskim ryzyku.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) to już bardziej rozbudowana konstrukcja prawna. Wymaga zawarcia umowy spółki w formie aktu notarialnego, rejestracji w KRS i wniesienia kapitału zakładowego (minimum 5 000 zł). Cały proces jest bardziej skomplikowany i generuje koszty początkowe. Na spółkę z o.o. najczęściej decydują się osoby planujące większe przedsięwzięcia, biznesy z wysokimi obrotami lub takie, w których ryzyko finansowe jest realne. Przynosi ona bowiem pewne istotne korzyści związane z odpowiedzialnością za zobowiązania.

Dowiedz się więcej: Spółka z o.o. – wady i zalety tej formy działalności

Podatki i składki ZUS

Jak wyglądają kwestie podatkowe przy obu formach działalności? Przy JDG możesz wybrać, jak chcesz się rozliczać. Są trzy możliwości:

• skala podatkowa 12% i 32% + danina solidarnościowa powyżej 1 mln zł,
• podatek liniowy 19%,
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (stawki od 2% do 17% zależnie od branży).

Czytaj też: Skala, liniowy czy ryczałt? Jaką formę opodatkowania wybrać w 2025?

W spółce z o.o. kwestia opodatkowania jest bardziej skomplikowana. Spółka jest opodatkowana podatkiem CIT (9% dla małych podatników, 19% standardowo).

Sprawdź także: Kiedy można stosować stawkę podatku CIT 9%

Jeżeli spółka osiągnie zysk, wspólnicy mogą wypłacić sobie dywidendę, która również jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. W praktyce dochodzi więc do podwójnego opodatkowania.

Ile realnie zostaje w kieszeni? To zależy nie tylko od przychodów, ale i od kosztów. Poniższa tabela przedstawia zestawienie dochodu netto, jaki można uzyskać przy dochodzie brutto (przychód minus koszty) rzędu 10 000 zł, 20 000 zł i 50 000 zł.

Uwaga: wyliczenia są orientacyjne i uwzględniają tylko koszty podatkowe.

Każdy przypadek należy rozpatrywać indywidualnie, ponieważ korzyści zależą od wielu czynników.

Warto wiedzieć! Spółki powstałe z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej przez pierwsze dwa lata nie mogą korzystać z obniżonej stawki CIT 9%.

Każdy przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą musi płacić ZUS – na początku można skorzystać z różnego rodzaju ulg, ale prędzej czy później nadchodzi obowiązek regulowania składek w pełnej wysokości. Składki ZUS to największe obciążenie związane z JDG, który koniecznie trzeba brać pod uwagę przy obliczaniu opłacalności działalności. W 2025 roku pełne składki ZUS to już kilkadziesiąt tysięcy złotych rocznie. W spółce z o.o. wspólnik nie jest zobowiązany do opłacania ZUS. Wyjątkiem jest jednoosobowa spółka z o.o. – wówczas ZUS jest obowiązkowy, tak samo jak w JDG. Warto mieć to na uwadze przy wyborze formy prowadzenia działalności. Ponadto osobom prowadzącym jednoosobową spółkę z o.o. nie przysługują ulgi ZUS takie jak:

• ulga na start (zwolnienie ze składek społecznych przez pierwszych sześć miesięcy prowadzenia firmy);
• ZUS preferencyjny (obniżone składki ZUS przez pierwsze dwa lata prowadzenie firmy);
• Mały ZUS Plus (niższe składki przez 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności).

W związku z tym od razu trzeba płacić pełną składkę, która w 2025 r. wynosi 1 773,96 zł z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym lub 1 646,47 zł bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Do tego należy doliczyć ubezpieczenie zdrowotne.

Odpowiedzialność i ryzyko

Wiele osób wybiera spółkę z o.o. właśnie ze względu na zmniejszone ryzyko finansowe. Wspólnicy odpowiadają za zobowiązania spółki tylko do wysokości wniesionych wkładów i nie muszą martwić się o osobisty majątek np. w przypadku bankructwa firmy. To ogromna zaleta, szczególnie przy biznesach wysokiego ryzyka. Trzeba jednak pamiętać, że członkowie zarządu mogą odpowiadać majątkiem osobistym w niektórych sytuacjach. Według Kodeksu spółek handlowych1 za zobowiązania zaciągnięte przez sp. z o.o. w organizacji odpowiadają zarówno spółka, jak i osoby działające w jej imieniu. Członek zarządu ponosi zatem solidarną odpowiedzialność za zobowiązania zaciągnięte przez spółkę przed jej wpisem do KRS. Także gdy egzekucja przeciwko spółce okaże się bezskuteczna i nie zapewni zaspokojenia wierzyciela z majątku spółki, członkowie zarządu ponoszą solidarną odpowiedzialność za jej zobowiązania.

W JDG przedsiębiorca odpowiada całym swoim majątkiem prywatnym za długi firmy niezależnie od okoliczności. Stwarza to duże ryzyko, dlatego ta forma działalności może nie być polecana przy niektórych typach biznesu, np. przy startupach technologicznych, zupełnie nowych pomysłach biznesowych czy przedsięwzięciach wymagających dużego kapitału na start.

Koszty prowadzenia i księgowość

Warto mieć również na uwadze różnice w księgowości dla obu form prowadzenia działalności. JDG zapewnia elastyczność i prostotę. Zazwyczaj wystarczy prowadzenie księgowości uproszczonej, a przy ryczałcie jedynie ewidencji przychodów. Tzw. pełna księgowość jest wymagana jedynie, gdy roczny przychód firmy jednoosobowej przekroczy kwotę 2 000 000 euro. Wielu właścicieli jednoosobowych firm korzysta z księgowości online, a profesjonalna obsługa nie jest droga – kosztuje od kilkudziesięciu do kilkuset złotych miesięcznie.

Spółka z o.o. musi prowadzić pełną księgowość i sporządzać sprawozdania finansowe. Już samo jej założenie jest bardziej sformalizowane, ponieważ wymaga umowy spółki w formie aktu notarialnego i rejestracji w KRS. Koszt księgowości jest wyższy, ponieważ obsługa spółki wiąże się z większą liczbą obowiązków – może wynosić od kilkuset do kilku tysięcy złotych miesięcznie, w zależności od skali działalności.

Jak wypłacać wynagrodzenia ze spółki – porównanie z JDG

W JDG właściciel firmy może dowolnie korzystać z zarobionych pieniędzy w celach prywatnych i firmowych. Wypłata środków na cele prywatne jest traktowana jako pobranie zysku i nie wiąże się z dodatkowym opodatkowaniem. 

W spółce sprawa jest bardziej złożona. Możliwości wypłaty środków ze spółki z o.o. jest kilka:

• dywidenda – wypłata możliwa jest raz do roku po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i wyłącznie w przypadku wypracowania przez spółkę zysku; dywidenda jest opodatkowana stawką 19%; wypłata dywidendy nie stanowi dla półki kosztu podatkowego;
• wypłata wynagrodzenia wspólnika z tytułu powołania do pełnienia funkcji członka zarządu – jest to odpłatne pełnienie funkcji członka zarządu w spółce, które wymaga sporządzenia stosownej uchwały; wynagrodzenie jest opodatkowane na zasadach ogólnych, a dla spółki stanowi koszt;
• umowa o pracę zawarta z członkiem zarządu – wynagrodzenie jest opodatkowane na zasadach ogólnych;
• zatrudnienie w spółce na podstawie umowy zlecenie lub umowy o dzieło – dochody są opodatkowane tak jak w przypadku wszystkich innych umów cywilnoprawnych;
• prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej – pozwala wystawić spółce fakturę za świadczone usługi i wybrać formę opodatkowania.

W praktyce wielu przedsiębiorców łączy różne formy, by zbalansować obciążenia podatkowe i składkowe.

Co się bardziej opłaca – spółka czy działalność gospodarcza?

Nie ma jednej odpowiedzi na pytanie, co jest lepsze:  spółka z o.o. czy jednoosobowa działalność gospodarcza. Wszystko zależy od charakteru działalności oraz oczekiwań. JDG jest zdecydowanie łatwiejsza w prowadzeniu i założeniu, ale w tym przypadku Twój majątek prywatny i majątek firmy nie są rozdzielone. Co jest korzystniejsze dla konkretnych typów biznesu? Sprawdź kilka przykładów w tabeli poniżej.

Ale pamiętaj – każda sytuacja jest inna. Jeśli zastanawiasz się, co lepsze – JDG czy spółka z o.o., musisz spojrzeć na przewidywane przychody i koszty, skalę ryzyka i plany rozwoju.

JDG czy spółka – podsumowanie i rekomendacje

Zanim podejmiesz decyzję, jaką formę działalności wybrać, zapamiętaj najważniejsze cechy JDG i spółki z o.o. :

• JDG – szybki start, prostota, niższe koszty księgowości, ale pełna odpowiedzialność majątkiem prywatnym i obowiązkowe składki ZUS;
• spółka z o.o. – więcej formalności, wyższe koszty prowadzenia, podwójne opodatkowanie dywidend, ale ograniczona odpowiedzialność i korzystniejsze rozwiązania przy dużych obrotach.

Potrzebujesz pomocy? Najrozsądniej skonsultować decyzję z doradcą podatkowym lub księgowym, który przełoży przepisy na Twoją sytuację i pomoże obliczyć koszty.

Źródła

• https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/kodeks-spolek-handlowych-16886516/art-13