Zaloguj się do
Przedsiębiorcy będący podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych pdof (działalności gospodarcze, spółki cywilne) oraz podatku dochodowego od osób prawnych pdop (m.in. spółki z o.o., stowarzyszenia, fundacje…) oraz opłacający ryczałt ewidencjonowany mają prawo informować i dokonywać określonych ustawowo wyborów, które mogą wpływać na sposób rozliczania i opłacania tego podatku.
Przedsiębiorcy o swoich wyborach muszą poinformować urząd skarbowy w zeznaniu za rok podatkowy, w których stosowali te rozwiązania.
Prowadzący działalność gospodarcza, spełniający kryteria wymagane przepisami pdof i pdop, mogą wybrać:
Ryczałtowcy mogą wybrać opłacanie kwartalnego ryczałtu.
Z przepisów podatkowych (art. 44 ust. 3i i 6d ustawy o pdof, art. 25 ust. 1e i 7a ustawy o pdop oraz art. 21 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym) wynika, że o dokonanym wyborze informują w zeznaniu podatkowym składanym po zakończeniu roku podatkowego, w którym stosowali te sposoby opłacania zaliczek lub ryczałtu.
W związku z pandemią ustawodawca stworzył podatnikom pdof i pdop będącym małymi podatnikami możliwość rezygnacji w trakcie 2020 r. z wpłacania zaliczek w uproszczonej formie, za okres od marca do grudnia 2020 r.
Podatnicy ewidencjonujący przychody z zastosowaniem kas fiskalnych mogą uprościć rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy. Z przepisów podatkowych (art. 14 ust. 1j-1l ustawy o pdof i art. 12 ust. 3g-3i ustawy o pdop) wynika, że w pewnych okolicznościach w przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, podlegających ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kas rejestrujących zgodnie z przepisami ustawy o VAT, za datę powstania przychodu w podatku dochodowym uważa się dzień pobrania wpłaty.
Aby móc wyznaczać w ten sposób moment powstawania przychodu, podatnik zobowiązany zawiadomić o tym urząd skarbowy. O stosowaniu takiego sposobu ustalania daty powstania przychodu należy poinformować w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym przychód ustalali na dzień pobrania wpłaty. Podobnie jest w przypadku podatników opłacających ryczałt ewidencjonowany wynika art. 21 ust. 3e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Podatnik pdof prowadzący działalność gospodarczą jako wspólnik spółki jawnej, spółki partnerskiej lub spółki komandytowej, która w roku podatkowym korzystała z zawieszenia wykonywania działalności, podatnik pdop (w tym będący wspólnikiem spółki jawnej lub komandytowej, która zawiesiła wykonywanie działalności) oraz ryczałtowiec będący osobą fizyczną, który jest wspólnikiem spółki jawnej, która zawiesiła wykonywanie działalności, o okresie zawieszenia w roku podatkowym wykonywania działalności informują w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym działalność ta była zawieszona (art. 44 ust. 12 ustawy o pdof, art. 25 ust. 5c ustawy o pdop oraz art. 21 ust. 1f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Zarówno podatnicy prowadzący księgi rachunkowe jak i podatnicy prowadzący księgowość uproszczoną ustalają różnice kursowe według jednej z dwóch metod:
Wybór metody rachunkowej oraz rezygnacji z niej należy zgłosić w zeznaniu podatkowym składanym odpowiednio za rok podatkowy, w którym rozpoczęto stosowanie tej metody oraz za ostatni rok podatkowy, w którym ją stosowano (art. 14b ustawy o pdof i art. 9b ustawy o pdop).
Osoby fizyczne, przedsiębiorstwa w spadku, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, nie są zobowiązane do prowadzenia w dany roku ksiąg rachunkowych, gdy ich przychody za poprzedni rok nie przekroczyły przeliczonego na złotówki w ustawowy sposób limitu 2.000.000 euro.
Podatnicy mogą prowadzić księgi rachunkowe na zasadzie dobrowolnego wyboru. Informację o prowadzeniu ksiąg rachunkowych zamieszczają w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym były prowadzone. Jeżeli księgi prowadziła spółka, informację składają wszyscy wspólnicy (art. 24a ust. 5 i 5a ustawy o pdof).
Co do zasady, dla wszystkich podatników pdof oraz większości podatników pdop rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy.
U podatników pdop możliwa jest zmiana roku podatkowego na inny niż rok kalendarzowy. O takiej zmianie powinni poinformować w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy poprzedzający pierwszy po zmianie rok podatkowy.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które nie były dotychczas podatnikami pdop taką informację podają w zeznaniu składanym za pierwszy rok podatkowy, w którym uzyskały status tego podatnika (art. 8 ust. 1, 4 i 5 ustawy o pdop).
Po spełnieniu ustawowych warunków w oparciu o art. 23q ustawy o pdof i art. 11e ustawy o pdop, podatnicy mają prawo dokonać korekty cen transferowych poprzez zmianę wysokości uzyskanych przychodów lub poniesionych kosztów uzyskania przychodów. W przypadku korekty cen transferowych zmniejszającej przychody lub zwiększającej koszty uzyskania przychodów podatnik musi m.in. potwierdzić dokonanie korekty cen transferowych w rocznym zeznaniu podatkowym za rok podatkowy, którego dotyczy ta korekta.
Gdańsk, 18.03.2021
