– polski ład –
W związku nadchodzącymi zmianami w opodatkowaniu zgodnie z Polskim Ładem przedsiębiorcy zastanawiają się, jakie działania mogą podjąć, aby zneutralizować wpływ nowych regulacji, które zwiększą nałożone na nich obciążenia publicznoprawne od 1 stycznia 2022 r. Poniżej przedstawiamy Państwu porównanie zasad opodatkowania jednoosobowej działalności na zasadach ogólnych wg skali podatkowej a opodatkowanie podatkiem liniowym.
Obecnie przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą opłaca zryczałtowaną składkę zdrowotną w wysokości 9% podstawy wymiaru (czyli przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał poprzedniego roku, w 2021 r. składka wynosi 381,81 zł).
Składkę tą można odliczyć od podatku w wysokości 7,75% podstawy wymiaru.
Na dzisiejszych zasadach efektywne obciążenie składką zdrowotną wynosi 53,03 zł.
Przykładowo, jeżeli dochód z działalności gospodarczej wyniesie 1.000.000 zł, składka zdrowotna dla podatnika opodatkowanego liniowo z tego tytułu wyniesie 49.000 zł i nie będzie podlegać odliczeniu od podatku PIT.
Wysokość miesięcznego wynagrodzenia | Składka zdrowotna 9% | Składka zdrowotna 4,90% |
3 010,00 zł | 271 zł | 271 zł (9%)* |
5 000,00 zł | 450 zł | 271 zł (9%)* |
7 000,00 zł | 630 zł | 343 zł |
10 000,00 zł | 900 zł | 490 zł |
13 000,00 zł | 1 170 zł | 637 zł |
15 000,00 zł | 1 350 zł | 735 zł |
20 000,00 zł | 1 800 zł | 980 zł |
30 000,00 zł | 2 700 zł | 1 470 zł |
40 000,00 zł | 3 600 zł | 1 960 zł |
50 000,00 zł | 4 500 zł | 2 450 zł |
60 000,00 zł | 5 400 zł | 2 940 zł |
70 000,00 zł | 6 300 zł | 3 430 zł |
80 000,00 zł | 7 200 zł | 3 920 zł |
90 000,00 zł | 8 100 zł | 4 410 zł |
* W Polskim Ładzie zapisano, że miesięczna składka przedsiębiorcy liniowego ma wynosić 4,9 proc. dochodu z poprzedniego miesiąca, ale nie mniej niż 9 proc. minimalnego wynagrodzenia. Jeżeli w danym miesiącu podatnik nie wykaże dochodu, składkę oblicza się 9% od kwoty minimalnego wynagrodzenia.
Minimalne wynagrodzenie wynosić będzie 3010,00 zł
Zapłata składki zdrowotnej za grudzień 2021 r.
Termin zapłaty składki zdrowotnej za grudzień upływa w styczniu. Żeby odliczyć ją od podatku, należałoby ją uregulować jeszcze w grudniu 2021 r.
Dla porównania:
Skala podatkowa 2021r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | |
ponad | do | |
85 528 | 17 % minus kwota zmniejszająca podatek | |
85 528 | 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek | |
1.000.000 | 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek plus dodatkowe 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy (danina solidarnościowa) |
Skala podatkowa od 2022r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | |
ponad | do | |
120.000 | 17% minus kwota zmniejszająca 5100 zł | |
120.000 | 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | |
1.000.000 | 15 300 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł minus kwota zmniejszająca podatek plus dodatkowe 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy (danina solidarnościowa) |
Wyższa kwota wolna, podwyższony próg skali podatkowej i ulga dla klasy średniej mają zneutralizować brak możliwości odliczenia od dochodu składki zdrowotnej oraz obliczanie jej od dochodu.
Ulga obejmie wyłącznie dwie kategorie przychodów:
Przychody brutto | Wartość ulgi |
68.411,99 zł | nie przysługuje |
od 68 412 zł do 102 588 zł | (przychód x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17 |
od 102 588,01 zł do 133 692 zł | (przychód x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł |
133 692,01 zł | nie przysługuje |
Podstawą dla ulgi jest wartość przychodu podatnika, a zatem kwoty brutto.