Zaloguj się do
– przekształcenie spółki –
Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) to popularne rozwiązanie, które coraz częściej wybierają polscy przedsiębiorcy. Takie przekształcenie pozwala na bardziej elastyczne zarządzanie działalnością oraz ogranicza odpowiedzialność za zobowiązania finansowe. W tym artykule omówimy korzyści zmiany formy prawnej na spółkę z o.o., ograniczenia oraz konsekwencje podatkowe tego rozwiązania.
Omawiamy korzyści, ograniczenia i podatkowe aspekty zmiany na spółkę z o.o. Oznacza to, że majątek
prywatny właściciela jest bezpieczny przed ewentualnymi roszczeniami wierzycieli, co daje większy spokój w prowadzeniu biznesu. Oczywiście istnieją wyjątki, takie jak sytuacje, w których przepisy art. 299 k.s.h. przewidują odpowiedzialność członków zarządu.
Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. wiąże się z koniecznością opłacania podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Standardowa stawka CIT wynosi 19%.”Małym podatnikom, których roczne przychody nie przekraczają 2 000 000 euro, przysługuje obniżona stawka 9%. Po przekształceniu JDG w spółkę z o.o., możliwość skorzystania ze stawki 9% jest wyłączona na dwa lata. Należy pamiętać o tych ograniczeniach przy planowaniu przekształcenia.”
Właściciel JDG, który staje się jedynym wspólnikiem spółki z o.o., nadal musi opłacać składki na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne. Składka zdrowotna jest zryczałtowana i nie może być odliczona od podatku. Jeśli spółka z o.o. ma więcej wspólników, nie muszą oni płacić obowiązkowych składek na ZUS. To może być istotnym argumentem przy przekształceniu.
Jednym z największych ograniczeń związanych z prowadzeniem działalności w formie spółki z o.o. jest podwójne opodatkowanie. Dochód spółki jest opodatkowany podatkiem CIT. Zysk wypłacany wspólnikom jako dywidenda podlega podatkowi PIT w wysokości 19%.
Oznacza to, że właściciele spółki muszą liczyć się z większym obciążeniem podatkowym niż w przypadku prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej.
Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
Aby zmniejszyć obciążenia podatkowe, zamiast wypłacać dywidendę, wspólnik będący jednocześnie członkiem zarządu może pobierać wynagrodzenie za pełnienie funkcji w zarządzie. Wypła stanowi koszt uzyskania przychodu dla spółki, co pozwala na obniżenie podstawy opodatkowania CIT. Warto jednak pamiętać, że wynagrodzenie członka zarządu jest opodatkowane zgodnie ze skalą podatkową, a także obciążone składką zdrowotną.
W spółce z o.o. istnieje kilka sposobów wypłacania wynagrodzeń dla właścicieli i udziałowców. Każde z tych rozwiązań niesie różne konsekwencje podatkowe i koszty. Warto rozważyć, która opcja jest najkorzystniejsza w danej sytuacji.
Jednym z popularnych sposobów wypłacania wynagrodzenia dla właścicieli, którzy jednocześnie pełnią funkcję członka zarządu, jest wynagrodzenie za pełnienie tej funkcji. Wypłata takiego wynagrodzenia stanowi koszt uzyskania przychodu dla spółki, co pozwala na obniżenie podstawy opodatkowania CIT. Wynagrodzenie członka zarządu jest opodatkowane zgodnie ze skalą podatkową, co oznacza, że jeśli wynagrodzenie przekroczy 120 000 zł rocznie, nadwyżka będzie opodatkowana stawką 32%.
Wynagrodzenie to jest również objęte składką zdrowotną w wysokości 9%. Zaletą tego rozwiązania jest możliwość pomniejszenia dochodu spółki o koszty związane z wynagrodzeniem zarządu, co zmniejsza podstawę opodatkowania CIT. Warto jednak pamiętać, że wynagrodzenie członka zarządu nie podlega składkom na ubezpieczenie społeczne, co może być zarówno zaletą, jak i wadą w zależności od sytuacji osobistej właściciela.
Dywidenda to klasyczny sposób wypłacania zysków dla udziałowców spółki z o.o. Jest ona wypłacana po opodatkowaniu dochodu spółki podatkiem CIT. Dywidenda podlega dodatkowo opodatkowaniu podatkiem PIT w wysokości 19%. Oznacza to, że właściciele muszą liczyć się z podwójnym opodatkowaniem zysków – raz na poziomie spółki, a drugi raz na poziomie wspólnika.
Wypłata dywidendy jest często mniej korzystna podatkowo niż inne formy wynagrodzenia, jednak jest to forma łatwa do zarządzania i przewidywalna. Dywidenda nie stanowi kosztu uzyskania przychodu dla spółki, dlatego nie wpływa na zmniejszenie podstawy opodatkowania CIT.
Innym sposobem wypłacania wynagrodzenia właścicielowi spółki z o.o. jest zawarcie umowy o pracę lub umowy zlecenia. Wynagrodzenie wypłacane na podstawie takich umów jest kosztem uzyskania przychodu dla spółki, co pozwala na obniżenie podstawy opodatkowania CIT.
Wynagrodzenie z umowy o pracę podlega opodatkowaniu zgodnie ze skalą podatkową oraz składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Jest to rozwiązanie korzystne, jeśli właściciel chce zabezpieczyć swoje ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne, jednak wiąże się z wyższymi obciążeniami składkowymi w porównaniu do wynagrodzenia członka zarządu.
W przypadku umowy zlecenia, składki są naliczane podobnie jak w przypadku umowy o pracę, jednak umowa zlecenia może być bardziej elastyczna pod względem warunków zatrudnienia.
Właściciel spółki z o.o. może również świadczyć usługi na rzecz spółki na podstawie umowy o świadczenie usług (tzw. kontrakt menedżerski). Świadczenie to jest kosztem spółki, a właściciel może opodatkować je ryczałtem, jeśli spełnia warunki tej formy:
– Jeśli działalność menedżera polega na koordynacji lub zarządzaniu projektami, w tym doradztwie,
– Organy podatkowe wskazują, że prawidłową stawką ryczałtu jest 8,5%.
Aby zapewnić w swojej sprawie bezpieczeństwo podatkowe warto rozważyć złożenie wniosku o interpretacje w swojej sprawie.
Przed podjęciem decyzji o przekształceniu JDG warto rozważyć inne dostępne formy prowadzenia działalności gospodarczej, takie jak:
Ryczałt ewidencjonowany może być atrakcyjną formą opodatkowania, jeśli działalność nie generuje wysokich kosztów, a przedsiębiorca chce zminimalizować formalności związane z prowadzeniem księgowości. Warto jednak pamiętać, że ryczałt nie pozwala na odliczanie kosztów uzyskania przychodu, co w przypadku działalności wymagającej dużych nakładów finansowych może być niekorzystne.
Więcej na temat ryczałtu dowiesz się z naszego artykułu Ryczałt ewidencjonowany – jak rozliczać podatek?
Spółka komandytowa to kolejna opcja, która może być interesująca dla przedsiębiorców, którzy chcą ograniczyć odpowiedzialność osobistą, ale jednocześnie uniknąć podwójnego opodatkowania. W spółce komandytowej tylko komplementariusz ponosi odpowiedzialność za zobowiązania, podczas gdy komandytariusze ryzykują jedynie wniesionym wkładem.
Przykłady opodatkowania po przekształceniuAby lepiej zobrazować różnice w opodatkowaniu po przekształceniu JDG w spółkę z o.o., przedstawiamy dwa przykłady:
Przykład I: Branża budowlana Przedsiębiorca prowadzący działalność w zakresie robót budowlanych osiąga roczne przychody w wysokości 5 000 000 zł, a jego koszty wynoszą 4 500 000 zł. Dochód wynosi więc 500 000 zł. – Opodatkowanie liniowe (JDG)**: Podatek PIT wynosi 95 000 zł (19%), składka zdrowotna 24 500 zł (4,9%). Łączne obciążenia roczne to 119 500 zł. – Spółka z o.o. (mały podatnik)**: Spółka zapłaciłaby 9% CIT od 500 000 zł, co daje 45 000 zł. Jako udziałowiec przedsiębiorca zapłaciłby 42 500 zł ryczałtu oraz składkę zdrowotną w wysokości 11 000 zł. Łączne obciążenia wyniosą 98 500 zł.
Przykład II: Usługi programistyczne Przedsiębiorca prowadzący JDG w zakresie usług programistycznych osiąga przychody w wysokości 240 000 zł rocznie. Jego koszty wynoszą 40 000 zł, co daje dochód na poziomie 200 000 zł. – Opodatkowanie liniowe (JDG)**: Podatek PIT wynosi 38 000 zł (19%), a składka zdrowotna 9 800 zł (4,9%). Łączne obciążenia roczne to 47 800 zł. – Spółka z o.o. (mały podatnik)**: Spółka zapłaciłaby 9% CIT od 60 000 zł, co daje 5 400 zł. Jako udziałowiec przedsiębiorca zapłaciłby 15 300 zł ryczałtu oraz składkę zdrowotną w wysokości 11 000 zł. Łączne obciążenia wyniosą 31 700 zł. |
Przekształcenie w spółkę z o.o. pozwala przedsiębiorcom ograniczyć odpowiedzialność majątkową i zoptymalizować podatki. Jednak wiąże się z większą ilością formalności oraz ryzykiem podwójnego opodatkowania.
Przed podjęciem decyzji o przekształceniu warto skonsultować się z doradcą podatkowym, który pomoże wybrać najlepsze rozwiązanie, biorąc pod uwagę specyfikę działalności oraz cele przedsiębiorcy. Więcej informacji na temat spółek z o.o. można znaleźć w naszym artykule Spółka z o.o. – dla kogo? Zalety i wady tej formy działalności.
Zapraszamy również do odwiedzenia strony Ministerstwa Finansów, gdzie można znaleźć aktualne informacje na temat przepisów podatkowych: Ministerstwo Finansów – podatki – https://www.gov.pl/web/finanse/podatki
Przewodnik zakładania sp. z o.o. dla przedsiębiorców – bezpłatny e-book
