Kwalifikacji przychodów z najmu nieruchomości do odpowiedniego źródła dokonuje wynajmujący. Wynajmujący podejmuje decyzję czy przychody uzyskane z tego tytułu rozliczy w przychodach działalności gospodarczej czy w ramach prywatnego najmu.
Gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą albo najem jest jej przedmiotem, przychody osiągnięte z tego tytułu zalicza się do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
W przypadku prywatnych składników majątku podatnik może zakwalifikować uzyskane przychody do odrębnego źródła, jakim jest prywatny najem i wybrać opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym.
Kliknij w link: https://dwaplusjeden.com/konsultacje-ksiegowe/
W przypadku najmu kilku mieszkań organy podatkowe uważają, że dla określenia czy mamy tu do czynienia z działalnością gospodarczą nie ma znaczenia ilość lokali oraz ich rodzaj, ale to, czy w danej sprawie zachodzą przesłanki określone w art. 5a pkt 6 ustawy o pdof charakterystyczne dla działalności gospodarczej.
W sytuacji gdy sposób prowadzenia tej działalności ze względu na rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania wypełnia znamiona działalności gospodarczej, to wówczas wynajem nieruchomości należy uznać za działalność gospodarczą i rozliczyć na zasadach właściwych dla tej działalności. Sposób klasyfikowania przychodów z najmu nie został jednoznacznie zdefiniowany w ustawie o pdof. Definicje taka można znaleźć w interpretacjach organów podatkowych. Interpretacje takie są dostępne na stronie Ministerstwa Finansów http://sip.mf.gov.pl/
Przykładowe interpretacje to:
W przypadku najmu podatek można rozliczać w trzech formach: ryczałtu, rozliczania podatku na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym.
Ryczałt to 8,5 proc. podatku
Zasady ogólne to 18 proc. lub 32 proc.
Stawka liniowa to 19 proc.
O wyborze tej formy opodatkowania przychodów z prywatnego najmu wynajmujący zadecyduje dokonując pierwszej wpłaty na podatek dochodowy.
Jeśli nieruchomość została zakupiona na kredyt, może się okazać, że rozliczenie na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym będzie bardziej atrakcyjne. Możemy wtedy obniżać podstawę opodatkowania, odliczając koszty związane z nieruchomością (czyli np. odsetki od kredytu czy wydatki na remont). Jeśli nie planujesz wydatków związanych z nieruchomością, warto rozliczać się ryczałtem. Podatku zapłacisz mniej, jednak nie będziesz też mógł niczego odliczyć.
Dla przychodów z prywatnego najmu do kwoty 100.000 zł stawka ryczałtu wynosi 8,5%, a od nadwyżki ponad tę kwotę 12,5% przychodów. Limit 100.000 zł dotyczy całego roku kalendarzowego i wszystkich posiadanych oraz wynajmowanych przez podatnika nieruchomości, np. lokale, grunty, mieszkania, budynki. Obejmuje również wszelkie rodzaje umów – tzn. najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz umowy podobne. Decydującym jest suma przychodów ze wszystkich tych tytułów.
Dla zastosowania do określonego przychodu wyższej stawki (12,5%), decydującym jest data uzyskania przychodu z najmu – za którą uznaje się termin uzyskania przychodu (liczyć należy przychody faktycznie otrzymane lub postawione do dyspozycji).
2019-09-20