Zaloguj się do
Prawo do dywidendy jest podstawowym uprawnieniem udziałowym wspólnika bądź akcjonariusza. Wynika z wniesienia przez niego do spółki określonego kapitału, w celu osiągnięcia z tego tytułu zysku. Dywidenda jest dochodem z tytułu posiadanych udziałów lub akcji w spółce kapitałowej.
Dywidenda podlega opodatkowaniu z chwilą jej faktycznego otrzymania przez wspólnika. Otrzymana przez osobę fizyczną stanowi u niej przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof). Kwota dywidendy do wypłaty jest pomniejszona o podatek.
W roku 2020r. od przychodu z dywidend pobiera się 19-procentowy zryczałtowany podatek dochodowy, bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust. 6 ustawy o PIT). Płatnikiem jest podmiot wypłacający dywidendę czyli spółka.
Przychodu z tytułu dywidendy nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej i nie wykazuje w zeznaniu rocznym.
Pobrany podatek spółka wpłaca na rachunek urzędu skarbowego właściwego według jej siedziby do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek został pobrany.
Płatnik podatku, czyli spółka, powinna przesłać do urzędu skarbowego deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8AR) w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. W sytuacji zaprzestania prowadzenia przez spółkę działalności przed końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym, w terminie do dnia zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej.
Spółka nie ma obowiązku przesyłania deklaracji PIT-8AR podatnikowi. Podatnik czyli wspólnik spółki, nie ma już obowiązku ujmowania i rozliczania dochodu z dywidendy w rozliczeniu rocznym. Podatek zryczałtowany został rozliczony przez płatnika, czyli spółkę.
Dochody z dywidendy zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1) ustawy pdop stanowią przychody z zysków kapitałowych. Płatnikiem podatku również jest wypłacająca Spółka. Podobnie jak u wspólników będących osobami fizycznymi, podmiot otrzymujący dywidendę otrzymuje już kwotę netto, tj. pomniejszoną o kwotę podatku. Osoba prawna otrzymująca dywidendę musi wykazać dochód w zeznaniu rocznym. Istotne jest również, że podatek od dywidendy ma charakter zryczałtowany, tj. nie dochodzi do pomniejszenia kwoty przychodu o kwotę kosztów uzyskania przychodu. Stawka podatku od dywidendy wynosi 19%.
Na płatniku ciąży obowiązek przesłania do organu podatkowego właściwego według siedziby podatnika deklaracji CIT – 6R. Płatnik powinien to uczynić do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek podatkowy.
W odniesieniu do przekazywanych dywidend osobom prawnym, kwota pobranego podatku powinna być przekazana przez płatnika na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrano.
W tym samym terminie spółka wypłacająca dywidendę jest zobowiązana przesłać wspólnikowi (akcjonariuszowi) informację o wysokości pobranego podatku dochodowego od dochodów z dywidend (CIT-7).
Nie zawsze dywidenda podlega opodatkowaniu.. W art. 22 ust 4 ustawy pdop wskazano, że dochody z dywidendy są zwolnione z opodatkowania przy łącznym spełnieniu 4 warunków:
Ustawodawca dodatkowo wprowadził mechanizm zabezpieczający przez skorzystaniem z powyższego zwolnienia w przypadku działań sztucznych, które nie posiadają uzasadnienia ekonomicznego.
2020-02-18
Przeczytaj zasady wypłacania dywidendy:
Wypłata dywidendy – jaką kwotę zysku możesz przeznaczyć do wypłaty dywidendy?
